Con la proximidad del cierre fiscal, desde Mypes hasta grandes corporaciones deben prepararse con una planificación adecuada y un sustento correcto de las operaciones para evitar contingencias. La Declaración Jurada del Impuesto a la Renta vence entre el 26 de marzo y el 9 de abril para grandes empresas, y entre el 26 de mayo y el 9 de junio para personas naturales y Mypes. No cumplir con esta obligación puede acarrear multas de hasta S/ 5,350 (1 UIT).
A medida que se acerca el plazo para la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta (IR) correspondiente al ejercicio gravable 2024, las empresas peruanas, tanto Mypes como grandes corporaciones, deben estar preparadas para un cierre fiscal eficiente y libre de riesgos tributarios.
Para ello, resulta clave llevar una contabilidad ordenada, alineada con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y adaptada a los criterios tributarios de la Ley del Impuesto a la Renta.
«Además de mantener una contabilidad estructurada, es fundamental que las empresas analicen su capacidad de pago y proyecten sus obligaciones tributarias con anticipación», explica Francisco Pantigoso Velloso da Silveira, profesor de Derecho de la Universidad del Pacífico. «Una gestión fiscal estratégica no solo reduce riesgos, sino que permite aprovechar mecanismos como el fraccionamiento tributario para asegurar estabilidad financiera a largo plazo».
Para evitar riesgos y optimizar la carga tributaria, el profesor de la UP brinda seis recomendaciones esenciales para un cierre fiscal exitoso:
- Contabilidad alineada con criterios tributarios: La contabilidad debe ajustarse a las disposiciones de los artículos 37 y 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, considerando el criterio del devengado y no del percibido. Por ejemplo, un servicio pagado en 2024 sólo podrá ser deducido si ha concluido en el mismo ejercicio.
- Planificación tributaria proactiva: No es recomendable esperar hasta diciembre para revisar los topes de gastos deducibles. La falta de planificación puede generar ajustes fiscales inesperados, como la imposibilidad de deducir intereses netos debido a un EBITDA tributario negativo.
- Deducción de gastos condicionados: Algunos gastos requieren el cumplimiento de condiciones específicas para su deducción. Por ejemplo, los gastos por robo solo se pueden deducir si se demuestra la imposibilidad de identificar al autor del delito, mientras que los gastos laborales deben pagarse antes de la presentación de la declaración jurada para ser considerados en 2024.
- Sustento de la fehaciencia de las operaciones: La SUNAT está incrementando las fiscalizaciones sobre la fehaciencia de las operaciones. Una factura registrada ya no es suficiente como prueba de un gasto; se recomienda contar con documentación adicional como órdenes de compra, actas, correos, guías de remisión y conformidades de servicio.
- Revisión de pagos a cuenta y créditos tributarios: Es fundamental verificar la correcta determinación de los pagos a cuenta del IR, así como la aplicación del ITAN y del saldo a favor de ejercicios anteriores. Además, si se planea fraccionar el pago del tributo, se debe presentar la solicitud en el momento adecuado para evitar inconvenientes.
- Compensación de pérdidas y saldos a favor: En caso de registrar pérdidas en 2024, se debe elegir el sistema de compensación más conveniente según las proyecciones financieras de la empresa. Asimismo, resoluciones como la RTF 8679-3-2019 y la RTF 03885-8-2021 permiten aplicar los saldos a favor del IR y del ITAN en exceso contra otros tributos del Gobierno Central, lo que representa una estrategia clave para la optimización tributaria.
Mypes y grandes empresas: misma normativa, distintos impactos
Aunque las Mypes bajo el Régimen Mype Tributario deben cumplir con las mismas reglas y topes que las grandes empresas, su menor capacidad financiera las hace más vulnerables a contingencias tributarias. Por ello, una planificación fiscal anticipada es crucial para evitar ajustes inesperados y optimizar el pago del impuesto.
«Las Mypes deben prestar especial atención a su flujo de caja y proyección financiera para evitar sorpresas al cierre del ejercicio fiscal. Implementar un control riguroso de ingresos y gastos, así como anticipar sus obligaciones tributarias, les permitirá cumplir con la normativa sin comprometer su liquidez ni su crecimiento», precisó Pantigoso.
Con la declaración jurada del IR 2024 cada vez más cerca, la clave está en la planificación y el respaldo adecuado de las operaciones. Una estrategia fiscal bien estructurada no solo garantiza el cumplimiento normativo, sino que también protege la estabilidad financiera y el crecimiento de las empresas.
